第一种所得税会计核算程序，一般包含5个步骤：①确定资产或负债账面价值和计税基础；②确定暂时性差异（余额），即应纳税暂时性差异或者可抵扣暂时性差异；③确定递延所得税负债或者递延所得税资产的余额（暂时性差异余额×转回期的所得税税率）；④确定递延所得税负债或者递延所得税资产的发生额（期末-期初）（同时确定递延所得税费用）；⑤确定当期所得税税额（当期应纳税所得额×当期税率）（同时确定当期所得税费用）。5步完成（有两个余额，一个发生额），即可确认所得税费用=递延所得税费用+当期所得税费用，并编制所得税会计分录。

第二种所得税会计核算程序，与第一种一样，也是5个步骤，但是差别在于第③和第④步，这5个步骤为：①确定资产或负债账面价值和计税基础；②确定暂时性差异（余额），即应纳税暂时性差异或者递延所得税差异；③确 ……